На общественное обсуждение выносятся изменения в Налоговый кодекс, в части налоговых задолженностей

Министерство экономического регулирования Кыргызской Республики выносит на широкое общественное обсуждение проект постановления Правительства Кыргызской Республики «Об одобрении проекта Закона Кыргызской Республики «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики».

Призываем все заинтересованные лица: государственные органы, представителей неправительственных и международных организаций, академических кругов, гражданского сектора к обсуждению вышеуказанного законопроекта и просит направлять свои замечания по телефону – (0-312) 62 41 21, завотделом налоговой политики МЭР КР
Кубан Айдаралиев, или на электронную почту: Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.

Данный законопроект подготовлен в целях совершенствования налогового администрирования при применении Налогового кодекса Кыргызской Республики путем внесения редакционных поправок.

Так, предлагается включить в состав признанной налоговой задолженности сумму налоговой задолженности, начисленную на основании налоговой отчетности налогоплательщика. Это позволит признавать задолженность налогоплательщика по начисленной пени в случае несвоевременной уплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной в налоговой отчетности.

Также следует отметить, что часть 1 статьи 147 Налогового кодекса Кыргызской Республики предусматривает возможность подачи жалобы налогоплательщиком только на решения Налогового органа. Часть 3 ст. 51 отталкивается от действий налогоплательщика, связанных с обжалованием уведомления. Часть 5 статьи 106 предусматривает вручение налогоплательщику как решения Государственного органа налоговой службы, так и уведомления.

В действующем Налоговом кодексе Кыргызской Республики понятийная часть термина «признанная налоговая задолженность» включает в себя начисленную по акту налоговой проверки сумму налогов, признанной налогоплательщиком. Тем самым, от налогоплательщика требуется сначала оспаривание акта налоговой проверки, а не уведомления или решения налогового органа. Однако, следует отметить, что акт налоговой проверки сам по себе не влечет за собой никаких правовых последствий для налогоплательщика: согласно действующей редакции Налогового кодекса налоговые органы выносят решение по акту налоговой проверки и по жалобе налогоплательщика в соответствии со статьей 106 НК КР. Таким образом, отсутствует единообразие в применении терминов и, как следствие, четкой последовательности действий, как налоговой службы, так и налогоплательщика.

Также в действующем Налоговом кодексе Кыргызской Республики не установлены нормы по принятию формальных решений по таким действиям налоговых органов, как начисление пени, предоставление отсрочки и рассрочки исполнения налоговых обязательств, вручение предписания. Таким образом, указанные действия налогового органа, в случае их неправомерности, не могут быть оспорены, а ответственность конкретного должностного лица не может быть установлена. Вследствие указанных причин на практике имеются прецеденты, когда в судебном разбирательстве по налоговому спору, налогоплательщикам пришлось последовательно оспаривать сначала акт налоговой проверки, затем уведомление и решение налоговой службы.

С целью устранения указанных проблем, в проекте предлагается заменить по всему тексту НК Кыргызской Республики нормы по оспариванию акта и уведомления на оспаривание только решения налогового органа, а также ввести процедуру принятия формального решения по всем действиям налогоплательщика, касающихся отношений, возникающих между налоговой службой и налогоплательщиком.

На практике, истечение срока исполнения налогового обязательства принимается дата, следующая за последней датой срока, установленного НК КР. Таким образом, с целью приведения в соответствие сроков исполнения налогового обязательства со сложившейся практикой, предлагается ввести норму, согласно которой в случае указания в налоговом законодательстве Кыргызской Республики на срок, который истекает до даты, установленной настоящим Кодексом, течение любого срока начинается на следующий день после наступления данной даты.

Законопроектом предложен также ряд норм редакционного характера, который позволяет привести терминологию и полномочия отдельных государственных органов в соответствие с Законом КР «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики».

Проектом также уточнены условия, при которых органы налоговой службы обязаны передавать информацию о налоговой задолженности правоохранительным органам, с целью снижения административного давления на налогоплательщика при обнаружении нарушений налогового законодательства.

Следует отметить, что проект предусматривает ряд норм, которые позволяют приостановить процедуру взыскания налоговой задолженности налогоплательщика не только на этапе рассмотрения жалобы в налоговых органах, но также на этапе принятия окончательного решения судебными органами. Это позволит защитить права налогоплательщиков в том случае, если в соответствии с окончательным решением суда будет установлено отсутствие налогового правонарушения.

Необходимо также отметить, что в настоящее время наблюдается повсеместное сокрытие реальных доходов, получаемых субъектами общественного питания (далее – Субъекты) при оказании услуг. На практике большинство Субъектов применяют налоговый режим на основе единого налога, который позволяет уплачивать один налог вместо налога на прибыль и налога с продаж. Однако по причине занижения фактического оборота ниже регистрационного порога по НДС, как правило, даже крупные Субъекты (рестораны) не являются плательщиками НДС.

Отсутствие налоговой культуры в секторе общественного питания, а также практики по эффективному контролю реальных доходов в условиях розничной торговли, осуществляемых за наличный расчет, не позволяют обеспечить полноту взимания налогов, рассчитываемых на основании фактически полученных доходов.

Данный законопроект позволяет улучшить эффективность налогового администрирования в секторе общественного питания путем установления возможностей по уплате налогов в режиме налогового контракта, который позволяет установить фиксированную налоговую нагрузку на один календарный год и постепенно ее повышать при последующем перезаключении налогового контракта. Данный режим предусматривает освобождение от налоговых проверок деятельности налогоплательщиков, и позволяет установить прогнозируемое налогообложение в данном секторе. Проектом закона предусмотрены также нормы, которые позволят осуществить переход от применяемой системы обложения к предлагаемой. При этом в проекте сохраняется право налогоплательщика выбрать общий режим налогообложения или режим налогового контракта по своему усмотрению.